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粉飾
2017/12/07

今年の粉飾を把握する〔2017年〕- 資金流出系の隆盛 -(2)

ブログ

前号からの続きです。

 

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◆ 目 次 ◆

【1】  今号の一言   『検査データの不正は、粉飾(不適切な会計)だ!』

【2】  本文      『今年の粉飾を把握する〔2017年〕- 資金流出系の隆盛 -』

【3】  編集後記    『営業する人と営業される人』

 

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【今年の傾向】
21社中8社(38%)が資金流出型の粉飾だった。
とにかく、外部へ資金を流出させるために、貸付金を利用しない手法が駆使された。

また、例年多いのだが、連結子会社の粉飾が、21社中12社(57%)となった。
その内、22社中4社(19%)が中国の連結子会社における粉飾だった。

管理の行き届いた企業が、技術やノウハウを持つ会社を買収した数年後に、
粉飾が発見されるケースは非常に多い

監査の限界と同様に、限られた時間で行われる買収前のデューディリジェンスにも
限界があるのは自明の理だ。

 

 

【粉飾のテクニック実例集】
今年は、下記のようなテクニックを用いて、不正会計が実行された。

 

〔長野計器〕
連結子会社において、売上の前倒し処理を行う際に、受注はあるものの出荷段階には至って
いない受注案件について出荷処理を行い、出力されるべき出荷伝票と請求書を客先に送らず、
実際の出荷時に出荷伝票と担当者がエクセルで作成した請求書を客先に送付していた。

 


〔日本カーバイド〕
連結子会社において、「見積書」の案件名と「購入仕様書」の案件名が異なる不一致を隠すため、
事業部や購買積算部により案件名を修正液で消去するなどの隠蔽がされていた。

 

 

〔住江織物〕
連結子会社において、顧客との合意前に染料コスト転嫁に関するInvoiceを発行するとともに、
一部の取引先に対しては、監査法人からの残高確認状の返送に際して、
翌年度における取引価格からの値引きを通じて払い戻しを行う旨の付帯条項を
付記しないよう取引先へ依頼していた。

 

 

〔日鍛バルブ〕
棚卸の際には、仕掛品及び完成品に貼り付けた棚札には棚卸時の実数を記載する一方、
集計用の棚札については帳簿に沿う数値に書き換えていた

さらに、このような前倒し計上に伴う棚札の書き換え等を行っても完成品及
仕掛品の在庫数と帳簿上の数とが一致しない場合には、棚卸の際に同様に棚札の書き換え等を行い、
帳簿上の数の完成品及び仕掛品が存在するかのように見せかけてい

 

 

〔アサツー ディ・ケイ〕
連結子会社において、会計監査人から残高確認状がC社へ送付されたが、
C社の取引は「無かったことにして!」言われて、会計データは消されていた


 ◆勘所
 → 1つの嘘をするためには、その数倍の嘘を行わなければならない証左。

 



〔郷鉄工所〕
(1)原価の付け替え
d社から●●発電所建設工事の引き合いがあったものの、
正式な工事請負契約の締結には至らず、失注している。

 

一方、郷鉄工所の社内経理上は、X社に対して当該工事にかかる設備機器
「太陽光モジュール、接続箱、集電箱等」を2585万円で発注したことになっている

ただし、郷鉄工所の正式な注文書は、発行されていない※。

当該工事は失注したため、郷鉄工所は、本来であれば、即時損失処理を行うべきであった。

しかしながら、郷鉄工所は、A氏及びB氏が中心となって、
当該工事で発生していた原価を、平成27年2月に、全く関係のない別工事に付け替えた



正式な注文書の発行には、購買部長の決裁により注文書を発行することと
されているが、太陽光事業に関しては当該手続が形骸化しており、
注文書を発行しないことが常態化していた。

 

(2)偽造
注文書には、e社の社印のほか、担当者印として「松村」の押印がなされているが、
e社に「松村」という姓の人物は存在しない

 

(3)融通手形
郷鉄工所は、日々の資金繰りに窮する中で、「仕入代金の支払とは全く無関係に
自社の手形をX社へ振り出し、X社において金融機関等で当該手形を割り引いて
現金化してもらい、その現金を郷鉄工所へ戻してもらえれば、手元資金の補充になり、
資金繰りが改善するのではないか。」と考えるようになった。

 

(4)会社法の無視を宣言するメールなど

 -1- N代表取締役からT取締役に宛てた電子メール
送信日時:平成28年12月19日
内 容:各位にお願い、現在の状況下でのT専務の資金繰り努力
は厳しいものを感じます、私はT専務の提案に賛成します。
会社法より会社優先をお願いします。

 

 -2- N代表取締役からT取締役に宛てた電子メール2
送信日時:平成29年4月22日
内 容:昨日の役員会で第三者委員会が決定した、私にも潮時が来た遅かった、
会社に未練はない、一生懸命支え40年貢献したつもり、ウルトラCはないのか?

  ◆勘所
 → 会社に未練はない、という発言の後に、ウルトラCを所望。

 

(5)第三者委員会による追加調査の中止に関すお知らせ
郷鉄工所は、倒産する1週間前に、
当社の資金事情を踏まえ、当該追加調査に対する今後の調査を中止することとしました。」とリリース。


 ◆勘所
 → 過去にも、エフオーアイなどのように、調査報告書の作成最中に倒産するケースはあった。
   「調査中止のリリース」をすることは、ある意味で誠実である。

 

 

〔ユニバーサルエンターテインメント〕
●取締役会長の発言集
 -1- 20億円の振り込み対して、「本社決裁ですか。」と聞いた者に対して、
俺が決裁するからいいんだ。」などと言って、丁 1 への送金を戊に指示するよう丙 1 に命じた。

 -2- 「俺の報酬を20億円にしてくれ。俺がカジノを成功させてやるから。」

 -3- 「なんで俺が言ったことをやらないんだ。2億円が必要だから、すぐにチェックを用意しろ。

 

 

〔AKIBAホールディングス〕
連結子会社である株式会社iconic storageが、休眠会社に対して、架空売上を計上した。

 

 

〔ユニ・チャーム〕
連結子会社において、営業管理部から営業担当者に対して、不必要
な販促費を確定させないようにする旨、万一その費用が必要になった場合には
翌月以降に追加申請も認める旨の指示がなされ、その結果、当月実施した販促企画に
係る費用であっても、当月には会計上費用計上されないとい う事態が生じていた。"

 

 

〔光・彩〕
特定の従業員が、丸印を借り出した際に、自ら取り寄せた白紙の
払戻請求書に丸印の捺印を行った。

そして、その払戻請求書を銀行窓口へ持ち込み、現金を引出し、着服していた。


引き出した現金については、本社で購入した材料費を過大に計上することで、
残高が一致するように帳簿を修正した。

 

材料費を過大にし続けてきたことによって損失も膨らんできたため
本社が予測する業績の数字と大きく乖離するおそれが出てきた。

そこで、平成29年1月期期末の決算の際に、在庫(主に金)のグラム数を過大に計上し、
会社の予測する業績と大きく乖離が生じないように操作した。

 

 

【ベストオブ不適切な会計に関する調査報告書】
独断と偏見に基づく、今年の一読に値する報告書は、・・・である。

 

 

次号に続く。

 

 


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